增值稅專用發(fā)票樣式
01分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
1.2.2 勞務(wù)分包(清包工除外)，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
1.2.3 清包工 點擊免費(fèi)下載海量工程資料
(1)清包工(分包方采取簡易計稅)，進(jìn)項抵扣稅率為3%。
(2)清包工(分包方采取一般計稅)，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
02工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為13%、17%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為13%;而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%;但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%
03機(jī)械使用費(fèi)
3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項抵扣稅率為17%。購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機(jī)械
3.2.1 租賃機(jī)械(只租賃設(shè)備)，進(jìn)項抵扣稅率為17%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%;但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機(jī)械(租賃設(shè)備+操作人員)，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
臨時設(shè)施費(fèi)臨時設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費(fèi)水費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項稅。
04電費(fèi)
電費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。點擊免費(fèi)下載海量工程資料
勘察勘探費(fèi)用勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。
05工程設(shè)計費(fèi)
工程設(shè)計費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
設(shè)計費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項稅。
檢驗試驗費(fèi)檢驗試驗費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗和試驗。
電話費(fèi)電話費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為11%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
06郵遞費(fèi)
>郵遞費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費(fèi)、柴油費(fèi)汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己單獨(dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費(fèi)用供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為13%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
07廣告宣傳費(fèi)用
廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項稅。
中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人。
08會議費(fèi)
會議費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項稅不能抵扣。
培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
辦公用品辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
09勞動保護(hù)費(fèi)用
勞動保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。點擊免費(fèi)下載海量工程資料
物業(yè)費(fèi)物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
>綠化費(fèi)綠化費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%、13%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%;如果是租用綠植的，適用稅率為17%。
10房屋建筑費(fèi)
房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為11%、5%。
取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%;在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%;在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
利息支出及貸款費(fèi)用利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
>貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。
11銀行手續(xù)費(fèi)
銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費(fèi)1、勞動保險費(fèi)進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費(fèi)外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。
應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)或3%(小規(guī)模納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
12維修費(fèi)
維修費(fèi)，進(jìn)項抵扣稅率為17%、11%。
修理費(fèi)用于有形動產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%;而對于不動產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%。
營改增各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率(5種)：17%;13%;11%;6%;0%。
征收率(2種)：3%;5%。
稅率的確定
1.稅率17%：
提供加工、修理、修配勞務(wù)
銷售或進(jìn)口貨物(除適用13%的貨物外)
提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
2.稅率13%：
自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
糧食、食用植物油
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物>
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
稅率11%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。
稅率6%
金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)
提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)
其他生活服務(wù)
零稅率
國際運(yùn)輸服務(wù) 航天運(yùn)輸服務(wù)
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)
財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)
稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%(財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%;小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。>
稅率5%
1、銷售不動產(chǎn)：
(1)一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
(5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：
(1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
(3)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。
(4)個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。
3、中外合作開采的原油、天然氣。
營改增新政文件
1.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(一個辦法+三個規(guī)定)》-財稅〔2016〕36號。
2.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》-財稅〔2016〕46號。
3.《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》-財稅〔2016〕47號。
4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項(申報表)》——國家稅務(wù)總局公告2016年第13號。
5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第14號。
6.《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第15號。
7.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第16號。
8.《納稅人跨縣(事、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第17號。
9.《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅增收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2016年第18號。
10.《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第19號。
11.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第23號。
12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第25號。
13.《關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第26號。
14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第27、30號。
本文出自酒店裝修設(shè)計公司，轉(zhuǎn)載請注明原文網(wǎng)址摘自于http://www.lou3.com.cn/news/605.html，未注明出處禁止轉(zhuǎn)載；
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